Blog de consultanta » Aspecte fiscale

Important! Update in Ghidul Reinvent pentru societatile comerciale

Reinvent Consulting — Wed, 29 Jun 2011 13:56:15 +0000

La Sectiunea Resurse de pe site (din partea stanga, sus) am updatat Ghidul Reinvent pentru societati comerciale si Ghidul Reinvent pentru P.F.A./I.I./I.F.. Am avut in vedere modificarile importante aduse de Ordinul Ministerului de Finante din 24 Mai 2011 cu privire la conditionarea obtinerii certificatului in scopuri de TVA.

Pentru downloadarea ghidului aveti nevoie de cont pe site.

Programul Administratiilor Fiscale pe perioada procesului de reorganizare

Reinvent Consulting — Wed, 29 Jun 2011 13:40:15 +0000

In perioada 30 Iunie 2011, ora 12.00 - 5 Iulie 2011, ora 09.00, administratiile financiare din toata tara vor fi inchise pentru asigurarea conditiilor necesare procesului de reorganizare.

Iata lista administratiilor financiare ce nu se vor mai deschide dupa intervalul amintit, ci urmeaza sa fie desfiintate.

Important! Criterii pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA

Reinvent Consulting — Mon, 27 Jun 2011 11:39:44 +0000

Ordinul Ministerului Finantelor nr. 1.984/2011 pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile

Ministerul Finantelor Publice a emis un Ordin prin care se stabilesc criterii pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care solicita acest lucru si care sunt supuse inmatricularii la Registrul Comertului. Acest Ordin aduce, asadar, modificari legislative deosebit de importante pentru societatile comerciale.

Criterii de conditionare a inregistrarii in scopuri de TVA

Criteriile in functie de care se conditioneaza inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile amintite sunt:

a) persoana impozabila nu se afla in situatia de a nu desfasura la sediul social sau la sediile secundare activitati economice,
b) niciunul dintre administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA si nici persoana impozabila insasi nu au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau fapte prevazute la art. 2 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
c) criteriul care face obiectul verificarii faptice privind existenta spatiului destinat sediului social/domiciliului fiscal si, dupa caz, sediilor secundare declarate, care sa corespunda obiectului de activitate pe care persoana impozabila intentioneaza sa o desfasoare/o desfasoara.
d) criterii prevazute in anexa nr. 2 a ordinului.

Procedura prevazuta de Ordinul MFP 1984/2011 pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA

Persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA trebuie sa depuna la organul fiscal competent o anexa la declaratia de mentiuni, conform modelului stabilit in Ordin in anexa nr. 1 (anexa ce se completeaza cu ajutorul programului informatic pus la dispozitie de ANAF).

Organele fiscale competente procedeaza pentru solutionarea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA la efectuarea unui control documentar si a unui control faptic, dupa cum urmeaza:

Controlul documentar la inregistrarea in scopuri de TVA

- verifica in termen de 3 zile lucratoare de la data depunerii declaratiei de mentiuni si a anexei despre care am amintit mai devreme daca persoana impozabila desfasoara activitati economice la sediul social/domiciliul fiscal sau la sediile secundare.

- verifica in termen de 3 zile lucratoare de la data depunerii declaratiei de mentiuni si a anexei daca administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile au sau nu au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau fapte prevazute la art.2 alin. 2 din O.G. 75/2001. Daca exista asemenea inregistrari, persoana impozabila nu este inregistrata in scopuri de TVA, fara a se mai proceda la verificarea celorlalte criterii, decizia privind respingerea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA si motivatia care sta la baza respingerii ei fiind comunicate partii in cauza.

Controlul faptic la inregistrarea in scopuri de TVA

- in maximum 24 de ore de la data finalizarii controlului documentar, organul fiscal va efectua un control la fata locului pentru a verifica existenta spatiului aferent sediului social si, dupa caz, a sediilor secundare declarate, care sa corespunda obiectului de activitate pe care persoana impozabila intentioneaza sa o desfasoare/o desfasoara.

Grila de punctaj la verificarea efectuata in urma solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA

- daca persoana impozabila a indeplinit criteriile prevazute mai sus, se va trece la o a doua etapa - verificarea in termen de 15 zile lucratoare de la data depunerii declaratiei de mentiuni si a anexei a criteriilor de evaluare prevazute in grila din anexa 2 a Ordinului MFP. In baza grilei respective, compartimentul de specialitate al organului fiscal va stabili un punctaj si va intocmi un referat. Pentru inregistrarea in scopuri de TVA, punctajul minim obtinut este de minim 45 puncte.

Ordinul Ministerului Finantelor nr. 1984 pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile, Anexa 1 si Grila de evaluare a punctajului pentru inregistrare in scopuri de TVA

Impozitul minim eliminat si alte masuri de sustinere a firmelor

Reinvent Consulting — Thu, 30 Sep 2010 11:59:39 +0000

In sedinta de Miercuri, 29 Septembrie 2010, a Executivului s-a decis eliminarea impozitului minim incepand cu data de 1 Octombrie. Premierul Emil Boc, citat de Radio Romania Actualitati, anunta ca incepand cu aceasta data agentii economici urmeaza sa plateasca impozit pe profit, urmand regula generala, iar ultima data pentru plata impozitului minim este 25 Octombrie (impozit aferent trimestrului 3).
Declaratia Premierului a fost completata cu mentiunile Ministrului Finantelor, Gheorghe Ialomitianu, potrivit caruia se vor lua si niste masuri de sustinere a firmelor:
- societatile comerciale care dezvolta investitii in Romania de la 5 pana la 10 milioane de euro si care creeaza cel putin 50 de locuri de munca urmeaza a beneficia de ajutoare de la stat de pana la jumatatea sumei investite;
- agentii economici care au de primit bani de la stat si care au - in acelasi timp - si datorii nu vor mai fi supusi procedurii de executare silita;
- au fost coborate plafoanele conditiilor de acordare a ajutoarelor de stat pentru IMM.

Important! Ghidul Reinvent pentru PFA, II, IF

Reinvent Consulting — Tue, 28 Sep 2010 15:45:17 +0000

Informatii esentiale pentru asigurarea legalitatii Persoanei Fizice Autorizate, Intreprinderii Individuale, Intreprinderii Familiale

Pentru a veni in intampinarea persoanelor care desfasoara activitati economice prin intermediul unor entitati ca Persoana Fizica Autorizata, Intreprindere Individuala, Intreprindere Familiala, in ceea ce priveste prevederile legale esentiale ce trebuie respectate pentru demararea si derularea activitatii, consultantii nostri va pun la dispozitie Ghidul Reinvent pentru Persoana Fizica Autorizata, Intreprinderea Individuala, si Intreprinderea Familiala. Ghidul respectiv este un instrument deosebit de util pentru cei ce doresc informatia sintetizata, la obiect.

Spicuim din cuprinsul Ghidului Reinvent pentru Persoana Fizica Autorizata, Intreprinderea Individuala, si Intreprinderea Familiala:

documentele oficiale ale PFA, II, IF,
demersurile ce trebuie indeplinite imediat dupa inregistrare, respectiv infiintare,
aspecte fiscale si financiar-contabile,
aspecte privind dreptul muncii, precum si alte prevederi legale,
aspecte privind subventii si facilitati, aspecte privind programe de finantare,
aspecte privind serviciile conexe celor de inregistrare PFA, de infiintare II si IF si de gazduire de sedii sociale,
legislatia aplicabila in comert.

Ghidul poate fi downloadat de la Sectiunea Resurse de pe site-ul Reinvent. Accesul este permis membrilor site-ului, iar inscrierile (pentru cei ce nu sunt inscrisi inca) se fac de la Sectiunea “Inregistrare membri”.

Ghidul va fi in permanenta updatat.

Important! Ghidul Reinvent pentru societati comerciale

Reinvent Consulting — Tue, 28 Sep 2010 15:20:39 +0000

Pentru a veni in intampinarea asociatilor si angajatilor societatilor comerciale in ceea ce priveste prevederile legale esentiale ce trebuie respectate pentru demararea si derularea activitatii unei societati comerciale, echipa noastra de consultanti va pune la dispozitie Ghidul Reinvent pentru societati comerciale. Ghidul respectiv este un instrument deosebit de util pentru cei ce doresc informatia sintetizata, la obiect.

Cuprinde detalii despre:

documentele oficiale ale societatii,
demersurile ce trebuie indeplinite imediat dupa infiintarea unei societati comerciale,
aspecte fiscale si financiar-contabile,
aspecte privind dreptul muncii, precum si alte prevederi legale,
aspecte privind subventii, facilitati, programele de finantare,
aspecte privind serviciile conexe celor de infiintare de societati comerciale si de gazduire de sedii sociale,
legislatia aplicabila in comert.

Ghidul va fi updatat periodic (cel putin lunar), deci este bine sa va asigurati ca aveti cea mai noua si mai completa versiune!

Modificari aduse de Ordonanta de Urgenta 82/2010 Codului Fiscal

Reinvent Consulting — Wed, 22 Sep 2010 13:15:19 +0000

In continuarea postarilor trecute, prezentam a treia parte din prevederile OUG 82/2010, adica art.II (22) - art. IV.

(23) Pentru perioadele in care s-au datorat si s-au platit contributiile individuale de asigurari sociale, numarul de puncte realizat lunar in sistemul public de pensii se calculeaza potrivit art.78 din Legea nr.19/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, la care se aplica coeficientul rezultat ca raport intre cota de contributie individuala de asigurari sociale si cota de contributie de asigurari sociale aprobata pentru locurile de munca in conditii normale.
(24) Pentru persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala prevazute la alin. (2), stagiul de cotizare in sistemul public de pensii se constituie din toate perioadele pentru care s-a datorat si s-a platit contributia individuala de asigurari sociale, conform prezentei ordonante de urgenta.
(25) Perioadele in care s-au datorat si s-au platit contributiile individuale de asigurari pentru somaj in conformitate cu prevederile prezentului articol constituie stagiu de cotizare in sistemul asigurarilor pentru somaj.
(26) Veniturile de natura profesionala prevazute la alin. (2) pentru care se datoreaza si se platesc contributiile individuale de asigurari pentru somaj se iau in calcul la stabilirea cunatumului indemnizatiei de somaj, potrivit legii, prin aplicarea asupra acestora a unui coeficient rezultat ca raport intre cota de contributie individuala de asigurari pentru somaj si cota de contributie datorata la bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, de catre persoanele asigurate in baza contractului de asigurare pentru somaj.
(27) Sumele reprezentand contributii achitate in plus ca urmare a depasirii plafonului prevazut la alin. (18) se restituie sau se compenseaza, la cererea asiguratului, depusa la casele teritoriale de pensii, respectiv la agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, respectiv a municipiului Bucuresti. Aceste institutii au obligatia de a transmite cererile asiguratilor catre Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si dupa caz, la Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca. Restituirea si/sau compensarea se fac de Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si, dupa caz, de Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, prin structurile lor teritoriale, in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(28) IN masura in care aplicarea prezentelor prevederi impune emiterea de instructiuni cu privire la contributia individuala de asigurari sociale, respectiv contributia individuala de asigurari pentru somaj, acestea vor fi emise prin ordin comun al ministrului muncii, familiei si protectiei sociale si al ministrului finantelor publice.

Art. III – (1) Prevederile prezentei ordonante de urgenta se aplica pentru veniturile de natura celor prevazute la art. II din prezenta ordonanta de urgenta, platite dupa data intrarii in vigoare a acesteia.

(2) Contributiile individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj platite anterior datei intrarii in viogoare a prezentei ordonante de urgenta, in baza prevederilor Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale si a Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. III din Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr.58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.791/2010, sunt considerate obligatii achitate si nu mai fac obiectul prezentei Ordonante de Urgenta.
(3) Perioada pentru care persoanele prevazute la art.III din Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr.58/2010 au datorat si au platit contributiile individuale de asigurari sociale si de asigurari de somaj, potrivit prevederilor legale in vigoare pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, constituie stagiu de cotizare in aceste sisteme de asigurari.
(4) La data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se abroga anexa nr.2 la Hotararea Guvernului nr.791/2010 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, precum si pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art.III din ordonanta de urgenta a Guvernului nr.58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.542 din 3 August 2010.
(5) Orice dispozitii contrare prezentei ordonante de urgenta se abroga.

Art. IV. – Modelul declaratiilor privind evidenta nominala a persoanelor care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele de natura salariala, se aproba in termen de maximum 5 zile de la intrarea n vigoare a prezentei ordonante de urgenta, prin ordin al ministrului muncii, familiei si protectiei sociale.

Modificarile aduse de OUG 82/2010 Codului Fiscal

Reinvent Consulting — Fri, 17 Sep 2010 06:30:32 +0000

In continuarea postarii din 15 Septembrie, prezentam prevederile OUG 82/2010 de la art.II (7) la art.II (22):
(7) Persoanele care, in od ocazional, realizeaza exclusive venituri de natura profesionala definite la art.7 alin (1) pct.13 indice 1 din Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, datoreaza contributiile prevazute la alin. (2). In aceasta situatie, baza de calcul anuala nu poate depasi de 5 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.
(8) Persoanele care realizeaza, cu caracter de regularitate, pe langa veniturile de natura salariala, si venituri de natura profesionala definite la art.7 alin. (1) pct.13 indice 1 din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, datoreaza contributiile individuale si pentru aceste venituri de natura profesionala la baza de calcul astfel cum este prevazuta la alin (17).
(9) Persoanele care realizeaza, cu caracter de regularitate, exclusiv venituri de natura profesionala definite la art.7 alin. (1) pct.13 indice 1 din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, datoreaza contributiile prevazute la alin. (2) la baza de calcul astfel cum este prevazuta la alin.(17).
(10) In sensul alin. (6) si (7), prin venituri realizate in mod ocazional se intelege acele venituri realizate ca urmare a desfasurarii unei activitati, in mod sporadic, fara a avea un caracter de regularitate.
(11) Obligatia declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj, corespunzatoare veniturilor prevazute la alin. (2), revine platitorului de venit.
(12) Prevederile Legii nr. 19/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, referitoare la obligatiile angajatorilor in ceea ce priveste declararea, calcularea, retinerea si plata contributiilor de asigurari sociale, respectiv a contributiilor de asigurari pentru somaj, precum si sanctiunile corelative in cazul nerespectarii acestora se aplica in mod corespunzator si obligatiei prevazute la alin. (11).
(13) Platitorii de venit au obligatia de a depune, lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile de natura profesionala, cate o declaratie privind evidenta nominala a persoanelor care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele de natura salariala.
(14) Decalaratiile prevazute la alin. (13) se depun la casele teritoriale de pensii, respectiv la agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, precum si municipiului Bucuresti, in a caror raza teritoriala isi are sediul platitorul de venit.
(15) Platitorii de venit nu au obligatia declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor individuale de asigurari pentru somaj si de asigurari sociale, corespunzatoare veniturilor profesionale platite, persoanelor prevazute la alin. (4) care detin statutul de asigurat in temeiul unui contract de asigurare pentru somaj, precum si din categoria celor prevazute la alin. (5).
(17) Baza lunara de calcul la care se datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj este:
a) venitul brut diminuat cu cota de cheltuiala prevazuta la art.50 alin. (1) lit. A) sau, dupa caz, la art.50 alin. (2) lit. A) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile din drepturi de autor si drepturi conexe;
b) venitul brut, pentru veniturile din activitatea desfasurata in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului civil.
(18) Baza lunara de calcul la care se datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale si asigurari pentru somaj nu poate depasi in cursul unei luni calendaristice echivalentul a de 5 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.
(19) Cotele contributiilor individuale prevazute la alin (2) sunt cele stabilite de legea bugetului asigurarilor sociale de stat, entru contributia individuala de asigurari sociale si pentru contributia individuala de asigurari pentru somaj.
(20) Persoanele care realizeaza veniturile prevazute la alin. (2) datoreaza contributia individuala de asigurari sociale si daca se regasesc in situatia mentionata la art. 5 alin (1) pct. I si II din Legea nr. 19/2000, cu modificarile si completarile ulterioare.
(21) Persoanele care realizeaza veniturile prevazute la alin (2) datoreaza contributia individuala de asigurari pentru somaj si situatia in care se regasesc la art.19 din Legea nr. 76/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
(22) Contributiile individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj se vireaza in conturi distincte stabilite cu aceasta destinatie si comunicate de Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si de Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca.

Continuarea intr-un articol viitor.

Un impozit pleaca, altul vine. Va fi oare mai bine?

Reinvent Consulting — Mon, 26 Jul 2010 17:26:01 +0000

Un mic bilant al ultimelor 18 luni arata cam asa:
- peste 350 de mii de societati inchise in 2009 si in prima jumatate a anului 2010.
Din datele comunicate de Oficiul National al Registrului Comertului, in primele 6 luni ale anului 2010 au fost inchise peste 165 de mii de societati comerciale, cu mai mult de 50% fata de aceeasi perioada a anului trecut.

Probabil si ca urmare a faptului ca scazand baza de impozitare pentru impozitul minim a scazut intr-un mod alarmant si impozitul colectat specialistii in finante studiaza varianta renuntarii la impozitul minim in schimbul inlocuirii acestuia cu un impozit forfetar pentru anumite domenii unde se considera ca exista evaziune fiscala ridicata: restaurante, saloane de frumusete, transporturi, pensiuni si hoteluri, spalatorii si service-uri auto, sali de fitness si firme de pompe funebre etc. Cel putin asa a declarat Vicepresedintele ANAF, Mihai Gogancea-Vatasoiu.

Criteriile, grilele, modul de impozitare, sunt inca asteptate.

MFP face clarificari privind aplicarea taxarii inverse pentru anumite categorii de bunuri

Reinvent Consulting — Wed, 07 Jul 2010 15:06:24 +0000

Articolul 1 pct. 3 din Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr.54/2010 privind unele masuri de combatere a evaziunii fiscale prevede masura aplicarii taxarii inverse pentru livrarile de bunuri in interiorul tarii din categoriile: cereale, plante tehnice, legume, fructe, carne, zahar, faina, paine si produse de panificatie, intre persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art.153 din Codul Fiscal.

Ministerul Finantelor Publice mentioneaza intr-un comunicat dat presei ieri faptul ca masura amintita se aplica incepand cu a 10-a zi urmatoare comunicarii de catre Consiliul Uniunii Europene a aprobarii derogarii pentru aplicarea acestor prevederi si nu numai pentru bunurile din categoriile pentru care s-a obtinut derogarea. MFP urmeaza sa publice pe site-ul sau oficial data comunicarii de catre Consiliul Uniunii Europene a aprobarii derogarii.

Mecanismul taxarii inverse este menit sa simplifice plata taxei si - astfel - sa optimizeze colectarea creantelor, in conditiile in care autoritatile fiscale vor avea un control mai riguros.
Potrivit OUG 54/2010 masura ar urma sa fie aplicata numai pana la sfarsitul anului 2011.